Федеральные налоги и сборы рф. Понятие налога и сбора Разновидность налогов

В нашей стране, как и во всём мире, является обязательством уплата налогов.

Налог – это обязательный платёж, который люди безвозмездно платят в государственные органы. Своевременная оплата налогов обеспечивает деятельность государства и других учреждений.

Что такое налог? Существует множество определений этого понятия различных авторов. Все они считают, что налоги – это такие денежные платежи, которые обязаны платить люди своего государства в определённое время.

Виды

Налоги можно разделить на:

• Прямые.
• Косвенные.
• Подоходные.
• Аккордные.

Прямой налог

Это такой платёж, который налогоплательщик платит с какого-либо дохода или имущества. К прямым налогам можно отнести, например, налог на прибыль. Он платится с прибыли различных организаций, банков, компаний. В России действует с 1995 года и составляет 20% от общей суммы прибыли.

Также жители Российской Федерации, имеющие в собственности зарегистрированное транспортное средство, обязаны платить транспортный налог. К транспортным средствам относятся: автомобили, автобусы, самолёты, мотоциклы, моторные лодки и другие виды.

Величина налога определяется субъектом Российской Федерации, поэтому в разных областях она может быть различной. Его оплачивают один раз в год. За неуплату налога вовремя к его сумме начинают прибавлять пени. Тем самым сумма становится больше.

Косвенные налоги

Сумма определяется надбавкой к цене товара. Напрямую зависит от дохода. Косвенные налоги можно разделить на несколько видов. Это акцизы, таможенные пошлины и другие.

Подоходные налоги

Является основным видом прямого налога. Подоходный налог можно разделить на: прогрессивные, регрессивные и пропорциональные налоги. В России такой налог составляет 13%. Однако, эта ставка может быть и другой. Например, она может составлять 35%, 9%, 15%, 30%. Подоходный налог платится с любых денежных доходов, в том числе с любых выигрышей в лотереи.

Аккордные налоги

Такой вид не зависит от размера доходов и покупок. В качестве примера можно привести подушный налог.

Учёт налогов – это такая система, которая определяет налоговую ставку. В этой системе регистрируются все налогоплательщики. Все сведения, которые включает в себя учётная система налогов, является налоговой тайной.

Налоговый учёт делится на два вида:

• Для организаций.
• Для физических лиц.

Учёт налогов производится специальными органами. Целью его является — контроль налогов. За нарушение порядка проведения учёта следует ответственность по законодательству.

Ещё одним региональным налогом является налог на имущество. Ставка его может быть различна в регионах России. Однако, она не должна превышать 2,2%.

Уплата налогов является обязательным действием каждого гражданина любой страны. Неуплата налогов влечёт за собой присоединение штрафов, а в дальнейшем, злостный неплательщик может нести ответственность как административную, так и уголовную.

Жители Российской Федерации и других стран, имеющие в собственности квартиры, дома, дачные постройки, нежилые помещения, земельные участки и другие объекты обязаны платить налог на недвижимость.

Он включает в себя три других налога:

1. Налог на землю.
2. Налог на имущество предприятий.
3. Налог на недвижимость физических лиц.

С недвижимостью можно производить различные действия. Такие как продажа, обмен, покупка и дарение. Поэтому существуют соответствующие налоги, например, налог на дарение недвижимости.

Освобождаются от уплаты этого налога близкие родственники, между которыми состоялось дарение. Близкими родственниками будут считаться супруги, дети, усыновлённые дети, бабушки, дедушки, братья, сёстры. Если человек имеет российское гражданство и проживает на территории Российской Федерации, то ставка равна 13%. Налог при покупке недвижимости уплачивается новым собственником.

В нашей стране, как и в других странах мира, существует большое количество различных налогов. Ставки их могут быть различными и с течением времени меняются. Все оплаченные налоговые платежи улучшают деятельность субъектов страны и всего государства в целом.

Уважающий себя гражданин должен знать свои права и обязанности. Строго соблюдать все необходимые правила оплаты налогов. Делая это своевременно, вы сможете облегчить себе жизнь, сохранив нервы и денежные средства.

Налог - обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, принудительно взимаемый органами власти с юридических или физических лиц, с целью финансирования деятельности государства или муниципальных образований. Выполняют одновременно несколько функций: фискальную, распределительную, регулирующую, контрольную.

В зависимости от методов расчета и форм оплаты, различают такие виды налогов:
- прямые и косвенные;
- аккордные и подоходные;
- прогрессивные, регрессивные и пропорциональные.

Виды налогов предпринимательской деятельности

Юридические лица, осуществляющие коммерческую деятельность, платят такие виды налогов:
- налог на добавленную стоимость - НДС;
- акцизы на некоторые виды товаров и услуг;
- налог на прибыль предприятий;
- налог на доходы от капитала;
- государственные пошлины;
- налоги и сборы за право добычи полезных ископаемых или право пользования природными ресурсами;
- экологический налог;
- лицензионные сборы;
- налог на имущество организаций;
- дорожный налог;
- транспортный налог;
- налог с продаж.
- налог на игорный бизнес.
- земельный налог.
- налог на рекламу.

Виды налогов физических лиц

Физические лица должны платить такие виды налогов:
- налог на доходы физических лиц;
- пенсионные социальные вычеты;
- имущественные вычеты;
- таможенные пошлина и сборы;
- налог на недвижимость;
- земельный налог;
- транспортный налог;
- налог на имущество физических лиц.
- налог на наследование или дарение.

Некоторые категории граждан (инвалиды, участники Великой Отечественной войны, пенсионеры и другие) имеют льготы по уплате отдельных налогов и даже могут полностью освобождаться от выплат. Исчисление налогов производят налоговые органы, отправляющие налогоплательщикам платежные извещения ежегодно в срок до 1 августа.

Классификация налогов

Налогоплательщики РФ обязаны платить различные типы налогов. Существует несколько категорий таких платежей:
1. С точки зрения бухгалтерского учета налоги подразделяются на:
- относимые на издержки производства и обращения;
- включаемые в продажную цену товаров, работ и услуг;
- относимые на финансовые результаты (до налогообложения прибыли);
- налоги на прибыль и за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
2. В зависимости от уровней органов власти, взимающих платежи, различают такие виды налогов:
- федеральные;
- региональные;
- местные.

Отдельные виды налогов

Отдельные виды налогов касаются большинства физических и юридических лиц. Среди основных можно выделить:
- налог на доходы физических лиц. В налогооблагаемую базу входят все доходы налогоплательщика, получаемые в любой форме - денежной или натуральной. Ставка налога составляет 13%. Для отдельных видов доходов применяется ставка 35% (выигрыши, страховые выплаты и другие) или 30% (дивиденды, доходы нерезидентов РФ). Некоторые виды доходов не подлежат обложению этим налогом (пенсии, алименты, материальная помощь и прочие).
- налог на добавленную стоимость. Плательщики НДС - предприятия и организации всех форм собственности, имеющие статус юридического лица, и индивидуальные предприниматели, занимающиеся деятельностью без образования юридического лица, при условии получения дохода более 1 млн. руб. в год. Существует законодательно утвержденный перечень продукции и услуг, освобождаемых от налога. Размер налога - 20% от стоимости товаров и услуг.

Совет от Сравни.ру: В налоговое законодательство часто вносятся изменения, поправки, дополнения. Для своевременной и точной уплаты налогов, грамотного составления налоговой декларации, оптимизации выплачиваемых сумм, стоит обратиться за консультацией к опытному юристу.

Налоговое право является очень важным регулятором общественных отношений в жизни всякого государства. Это обусловлено значимостью налогов для жизни всякого государства.

Налоги обеспечивают жизнедеятельность государства. Налоги появились очень давно - их история насчитывает тысячелетия. Теоретически налоги появляются с возникновением государства. Самые первые налоги - подушные налоги. В настоящее время система налогов стала очень разветвлённой. Поэтому весьма актуален вопрос - как регулировать налоговые отношения?

В РФ в современных условиях понятие налога является нормативным, оно совершенно ясно определено в статье 8 НК РФ. Лектор его считает весьма удачным. К этому определению российский законодатель шёл долго. Дискуссии начинались с XIX века о том, что же такое налог.

Налог - это обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц и предоставляющий собой отчуждение принадлежащего на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления имущества в форме денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

Признаки налога:

1) Обязательный платёж. В данном случае имеется в виду, что налог - это платёж, который уплачивается на основе Конституции РФ (статья 57 - «каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы»). В этом смысле налог - это платёж, взимаемый в силу конституционного установления и он обязателен именно по этой причине. Мы сами не решаем, уплачивать его или нет. В том случае, когда государство устанавливает необходимость его уплаты, то мы обязаны платить.

2) Индивидуально безвозмездный платёж. За уплаченный налог налогоплательщик никакого возмещения не получает. Налогоплательщик уплатил налог - и никто ему обратно не предоставляет никаких материальных благ. Ему даже спасибо не скажут! Однако, несмотря на этот признак налога, ни в коем случае нельзя думать, что налог - это такой платёж, который после уплаты уходит куда-то неизвестно куда. В широком смысле слова налог - это платёж социального чего-то там. Индивидуальный субъект не получает ничего, а вот коллективный… За счёт налогов обеспечивается коммунальная работа, асфальтирование работ.

3) Уплачивается организациями и физическими лицами (иностранными гражданами, лиц без гражданства и граждан). Организации - это комплексное понятие, прежде всего включающее в себя юридических лиц и не только. Понятие организации шире, чем юридические лица. Организация включает в себя и юридические лиц, и иностранные организации, имеющие филиалы и представительства в РФ.

4) Налог представляет собой отчуждение имущества в виде денежных средств. То есть отчуждение от одних субъектов к другому субъекту. И имущество это может принадлежать на праве собственности, оперативного управления или хозяйственного ведения.

5) Налог уплачивается для обеспечения задач и функций государства или муниципальных образований. Налог уплачивается для того, чтобы РФ в целом, каждый её субъект и муниципальное образование могло выполнить те задачи, которые на него возложены, иначе говоря - могли реализовать свою компетенцию.

Вывод: налог - это платёж, который уплачивается всего в денежной форме. Статья 8 НК РФ говорит о том, что налог всегда уплачивается в денежной форме. Сегодня нельзя уплачивать в натуральной форме (типа сахаром и т.д.).

К понятию налога очень близко понятие сбора. НК РФ касается в равной мере и налогов, и сборов.

В статье 8 НК РФ определяется понятие сбора:

Сбор - это взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщика сбора юридически значимых действий.

Признаки сбора и чем он отличается от налога:

1. Сбор - это обязательный взнос. Не платёж (как налог), а взнос. В данном случае имеется в виду, что сбор - это взнос обязательный, так как он уплачивается в силу конституционного установления, зафиксированного в статье 57 Конституции РФ. Сбор уплачивается обязательно. Сбор - это взнос, а не платёж. Практически сбор всегда является неким разовым взносом, в отличие от налога, который представляет собой периоидческие платежи. Поэтому сбор и называют взносом, дабы подчеркнуть разовый характер.

2. Сбор - это взнос, уплачиваемый организациями и физическими лицами. Здесь как и налог.

3. Сбор является одним из условий совершения в отношении плательщика сбора юридически значимых действий. Суть заключается в том, что сбор уплачивается как условие совершения в отношении плательщика сбора со стороны государственных органов юридически значимых каких-то действий. Поэтому создаётся впечатление, что сбор - платёж возмездный, так как мы уплачиваемый сбор, а в ответ нам какие-то юридически значимые действия. Но на самом деле теория налогового права сошлась на то, что сбор, также как и налог, не имеет возмездной природы.

Сбор уплачивается, но действия, совершаемые в отношении плательщика сбора по своей стоимости и, соответственно, по своей цене неадекватны, как правило, сумме (стоимости) сбора. Поэтому налогово-правовая теория не придерживается мнения о том, что сбор является возмездным, компенсационным платежом, потому что цена сбора не равно цене услуг государства, которые государство оказывает, получив этот сбор от плательщика. Чаще всего цена сбора ниже цены юридически значимых действий, оказываемых государством. Но есть и тогда, когда выше. Сегодня в РФ существуют всего два вида сбора: это государственная пошлина (и при получении паспорта, и при обращении в суд, и при получении водительских удостоверений и так далее). И второй сбор - это «сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами».

Это всё, что касается понимания налога и сбора согласно современному российскому законодательству. Это понимание базируется на Налоговом Кодексе РФ.

На сегодняшний день налоговая система Российской Федерации представлена сборами множества разновидностей, являющихся важнейшими источниками поступления средств в государственную казну. Поступающие государству денежные потоки в дальнейшем идут на улучшение благосостояния страны, ее обустройство, а также на повышение жизненного уровня граждан. Необходимо четко отличать понятие налог от пошлин, по сути своих не являющихся безвозмездными платежами, а вносящимися ради достижения определенной цели. Взимание отчислений регулируется НК РФ, и разнообразными правовыми актами субъектов страны. Плательщиками отчислений являются лица — субъекты правоотношений, физические и юридические, проще говоря, люди и организации, живущие и ведущие деятельность на территории нашей страны. Классификация этих отчислений разнится согласно уровню бюджета, накапливающего поступающие средства, направленности, субъектов, являющихся плательщиками по конкретным отчислениям и другим параметрам. В этом материале мы расскажем, какие бывают налоги.

Налоги призваны не только наполнять казну страны средствами, но и выполнять множество других важнейших функций.

1. Функция фискальная – собранные с плательщиков средства наполняют государственный бюджет, который затем используется для повышения уровня благосостояния страны и ее населения. Эта функция реализуется с помощью контроля Федеральной налоговой службы РФ, устанавливаемого ей контроля, и противодействия уклонению от уплаты средств.
2. Социальная – с помощью налоговых сборов происходит перераспределение денежных средств, вращающихся внутри страны, часть которых идет на помощь необеспеченным категориям граждан, которым полагаются некоторые льготы.
3. Регулирующая – средства оказывают стимул экономическому процессу развития страны, при этом тормозя не выгодные направления, и аккумулирую силы, уходящие на дальнейшее возобновление различных ресурсов.
4. Контрольная – позволяет государственной системе вести учет поступающим средствам и оценивать имеющиеся в стране денежные ресурсы.

Уровни установления налогов

Под уровнем установления сборов подразумевается та государственная единица, которая ввела искомый сбор в силу, сделав его актуальным и обязательным.

Фактически речь идет об уровне бюджета страны, который в дальнейшем получит отчисление. Он может быть:

• федеральным – регулирующимся НК РФ государства и подлежащим к уплате обязательной на всей его территории;
• региональным – установленным также искомым кодексом, подлежащим к уплате в тех субъектах страны, где он является действующим, то есть введенным посредством указания правительства искомого субъекта.
• местным – регламентация сборов этого уровня производится посредством нормативных и законодательных актов, изданных на федеральном и региональном уровне, установление каждого отчисления или его отмена является правом правительства образований муниципального характера.

Метод взимания

Существуют две разновидности отчислений, определяющихся согласно методу сбора:

• взимаемые прямо;
• косвенно.

К первой подгруппе принадлежат средства, исчисляемые непосредственно с поступающих к плательщикам денежных средств или с имеющегося у него имущества, за владение которым необходимо отдавать стране деньги. К ней относятся:

• средства, взимаемые с доходов физических лиц;
• имущественный, действующий как для людей, так и для организаций;
• на прибыль компаний, являющуюся разницей между получаемыми ими средствами и понесенными затратами.

Вторая же группа, то есть косвенные сборы, фактически относится к потребительскому сегменту общества, среди них:

• пошлины, выплачиваемые на таможне;
• акцизы;
• сбор, снимаемый с добавленной стоимости реализуемой продукции.

Несмотря на то, что в роли носителя обязанности по отчислению искомого налога находится продающий товар субъект, фактически выплачивают его также люди, то есть конечные потребители.

Если от налогов прямой направленности посредством различного рода мошеннических махинаций возможно укрыться, то косвенных сборов избежать не получится, так как их величина сразу является частью цены реализуемого товара, которую потребители обязаны уплатить, чтобы стать его обладателем.

Подробное описание налоговых сборов в зависимости от субъекта обложения

Прежде всего, обсудим налоговые сборы, выплата которых вменяется лицам юридическим, то есть организациям.

Налог на прибыль организаций

Эта разновидность отчислений является одним из самых важных сборов, поступающих в итоге в федеральный бюджет страны. К его функциям относятся:

• регулирующая;
• фискальная.

Выплаты по искомой разновидности налога вменяются как отечественным, так и иностранным компаниям, которые ведут деятельность на территории нашей страны, посредством открытия различного вида представительств, то есть источник поступающих к ним доходов находится на территории России.

Освобождение от выплат дается лишь компаниям, ведущим определенную деятельность, не подлежащую обложению, а также организациям, находящихся на специализированных режимах налогообложения.

В первом случае это будут компании, ведущие подготовку к Чемпионатам мира по футболу, Олимпийским и Паралимпийским играм, проходящим на территории России, однако лишь в отношении доходов, полученных непосредственно ввиду осуществления искомой деятельности.

Во втором речь идет о режимах налогообложения специализированных, таких как:

• ЕНВД – единый налог на вмененный доход, актуальный для некоторых видов деятельности организации;
• УСН – упрощенная система обложения налогами;
• ЕСХН – единый налог сельскохозяйственной направленности.

Кроме того, исключаются из списка плательщиков обсуждаемого отчисления фирмы, работающие в игорном бизнесе, для них существуют собственные отчисления.

Как понятно из названия сбора, в качестве объекта, облагаемого налогом, выступает прибыль, поступающая в организацию. За прибыль необходимо считать разницу, возникшую при вычитании из полной суммы полученного дохода величины средств, затраченных на производственный процесс. Для компаний зарубежных считается не полный доход, а лишь средства, полученные и затраченные представительством, находящимся на территории Российской Федерации.

Доходы, поступающие к компаниям, классифицируются по двум направлениям:

• полученные в результате ведения реализационной деятельности фирмы или по имущественным правам;
• не входящие в реализацию поступления средств, например, штрафы, возвращенные долги, выплаченные займы и прочие финансовые вливания.

Подтверждение, как доходов, так и расходов, для осуществления их учета необходимо вести официальное, в виде соответствующей документации, например, чеков по закупленным для производства ресурсов.

Имущественный налог для организаций

Это отчисление имеет региональный уровень и регулируется законами субъектов РФ, а также положениями Налогового Кодекса.

Выплаты искомого сбора производят компании, находящиеся на следующих режимах обложения налогами:

• общей системе налогообложения, при этом компания должна иметь основные средства на балансе, которые являются объектами, подлежащими обложению искомым сбором;
• на упрощенной системе обложения, владеющие подлежащим к исчислению средств в казну имуществом;
• выплачивающие Единый налог на вмененный доход.

Облагается сбором любая недвижимость, за исключением участка земли, которые учитываются по собственной разновидности исчисления средств. При этом, компании на общей системе обложения налогами платят деньги за:

• находящейся на балансе в виде средств основной направленности недвижимости;
• жилых наименований имущества, которые не имеют отношения к основным средствам компании.

Использующие специализированные режимы организации отправляют в казну выплаты за:

• владение недвижимостью, состоящей в перечне 378 статьи Налогового Кодекса;
• объект недвижимый жилой, не относящийся к основным средствам на балансе компании.

За имущество движимое же выплаты вносит лишь организация, которая выбрала в качестве режима основную систему налогообложения, в случаях, если:

• имущество поступило компании в виде основных средств до конца 2012 года;
• оно получено компанией впоследствии ликвидации или проведения реорганизационных процессов;
• было передано в пользование в виде основного средства лицом взаимозависимым.

При этом на освобождение от выплат могут рассчитывать компании, являющиеся владельцами имущества, входящего в организационные группы:

• первую;
• вторую.

Налоговой базой имущественного налога для компаний может являться:

• средняя годичная цена имущества;
• кадастровая стоимость, определенная специализированными государственными структурами.

В представленном материале мы подробно рассматриваем, кто является плательщиком, какое имущество облагается, а также как рассчитать налог на имущество организаций самостоятельно.

Теперь давайте перейдем к рассмотрению сборов, вменных лицам физическим.

НДФЛ

Налог, начисляемый на доходы физического лица – это начисление имеет прямой вид, и является одним из основных источников поступления средств в государственную казну. Исчисление полагающейся к выплате величины производится в размере 13% от получаемого физическими лицами дохода.

Плательщиками сбора выступают следующие категории физических лиц:

• , то есть лица, находящиеся на ее территории 183 и более дня подряд в течение конкретного годичного периода;
• нерезиденты сраны, получающие на ее территории доход.

Обычно перечисление искомого сбора в казну производится так называемыми налоговыми агентами, то есть организации, которые постоянно или временно являются работодателями конкретного плательщика. Однако существуют и категории граждан, в задачу которых входит самостоятельная декларация поступающих к ним средств, облагающихся НДФЛ.

Самостоятельное декларирование обязаны проводить:

• предприниматели индивидуальные;
• владельцы адвокатских или нотариальных контор;
• осуществляющие продажу имущества физлица;
• авторы различных произведений искусства, литературных творений и прочей творческой атрибутики;
• победители лотерей и получатели средств в виде выигрыша по другой направленности;
• прочие категории физических лиц, находящиеся в установленном перечне.

Представьте, что вы получили средства, подрабатывая в качестве консультанта-преподавателя в ВУЗе. С них вы должны отчислить полагающиеся государству деньги.

Итак, согласно налоговому законодательству страны, обложению налоговыми отчислениями подлежат следующие доходы:

• от реализации имущественных объектов, которые находились в собственности плательщика менее 36 месяцев с момента их приобретения;
• средства, поступившие в результате передачи имущества в пользование лицам – арендаторам;
• средства, играющие роль доходов, источник которых находится вне пределов российской территории;
• выигрыш денежный;
• прочие денежные поступления.

Имущественный налог для физических лиц

Этот налог носит характер местного, так как относится к бюджету аналогичного уровня, и зачисляется в тот субъект страны, на территории которого находится облагаемое имущество.

Плательщиками отчисления стали физлица, владеющие имуществом, состоящим в списке подлежащих обложению наименований, перечисленных в 401 статье НК РФ. Среди списка:

• дома жилые;
• коттеджи;
• комнаты;
• квартиры в многоквартирных зданиях;
• комплексы единого характера недвижимые;
• объекты, строительство которых не было завершено;
• дачи;
• прочие здания и помещения.

Общая территория, находящаяся по частям во владении каждого жильца дома многоквартирного, обложению по искомому налогу не подлежит.

Ставки по данному сбору устанавливаются актами правовой направленности, издаваемыми правительством российских образований муниципального характера, а также городов, имеющих федеральную значимость.

Если ранее правительством ставки определены не были, в качестве руководства по проведению процедуры исчисления налогов выступает 406 статья Налогового Кодекса страны.

Разниться налоговые ставки могут в зависимости от:

• цены объекта кадастровой;
• разновидности искомого имущества;
• места его расположения;
• разновидности территорий его размещения.

Некоторые образования страны муниципального характера определяют величину отчисления в старом формате, основываясь на инвентаризационной стоимости объекта.

Всякому налогоплательщику нужно знать, как рассчитать налог на имущество физических лиц, чтобы ориентироваться, сколько и куда придется платить за имеющиеся в его владении объекты, подлежащие налогообложению. В этой мы рассказываем об имущественном налоге и особенностях его выплаты.

Теперь перейдем к рассмотрению налогов смешанной направленности.

НДС реализуемой продукции

Налог на добавленную стоимость реализуемой продукции – этот налог носит характер косвенного, его исчисляет продавец, который производит или ввозит товар, добавляет на его себестоимость некоторую наценку, чтобы сделать предпринимательскую деятельность экономически эффективной.

Выплаты по НДС обязаны совершать все организации и индивидуальные предприниматели, на которых возложена эта обязанность, однако, размер налогового отчисления входит в цену реализуемого продукта, поэтому фактически выплаты опять ложатся на плечи обычных граждан.

Выплата может производиться в следующих случаях:

• после того, как товар был продан;
• при ввозе товаров в страну.

Облагаются сбором следующие операции с товарами:

• реализация продукции, работ или услуг, а также прав имущественного характера на территории страны;
• передача искомых товаров безвозмездная;
• импортирование продукции в Россию;
• произведение строительства или монтажа, в дальнейшем использующегося фирмой для собственных целей;
• использование товаров, использующихся для индивидуальных нужд компании, при этом связанные с использованием затраты не считаются как официальные расходы организации.

Налог на транспорт

Уровень установления данной разновидности сборов является региональным, поэтому определяют его введение власти субъектов страны, издавая определенные законодательные акты.

Лица могут быть, как гражданами, так и организациями. Вторые занимаются самостоятельным исчислением величины налогового отчисления, которая в течение года отправляется в бюджет в виде платежей авансового характера, а затем остатка от полагающейся государству суммы.

Вычисление размера будущих выплат производится на основании данных о двух следующих значениях:

• финансовой базы, с которой ведется расчет;
• ставки налогообложения, актуальной для конкретного региона и плательщика.

Если налогоплательщик представлен какой-либо организацией, то он обязан отправлять средства в казну несколько раз в год, обычно это происходит:

• через первые три месяца;
• в полгода;
• девять месяцев;

К списку облагаемых объектов Налоговый Кодекс Российской Федерации причисляет:

• автомобили;
• транспорт гусеничный;
• воздушные суда;
• водные суда, моторные и парусные;
• троллейбусы и автобусы;
• мотоциклы и прочие средства передвижения, прошедшие законодательную регистрацию.

Ставка для искомого отчисления регулируется правовыми актами, изданными на региональном уровне каждого субъекта, при этом доступно их самостоятельное дифференцирование, без вмешательства федеральных структур. Однако изменять величину ставок, уменьшая или увеличивая их, можно лишь в рамках, установленных «сверху».

Базой для изменения ставки по транспортному налогу может стать:

• вместимость транспортного средства валовая;
• степень мощности мотора;
• конкретный тип транспортного средства, к которому имеющийся у вас объект для передвижения будет относиться;
• дата его сборки.

Определить количество лет, прошедших с момента выпуска каждого средства, можно лишь на начало каждого года, то есть первое число января месяца.

Налог для игорного бизнеса

Обложению подлежит получение выигрыша в результате работы предпринимателей в области различных направлений деятельности, направленной на получение компаниями средств под видом:

• оплаты проведения игровых азартных мероприятий;
• различных призов;
• поставленных пари.

Этот бизнес сам по себе представлен парой процессов, касающихся игровых мероприятий:

• их организации;
• дальнейшего проведения.

При этом используется соответствующая атрибутика, например:

• столы для игр;
• ставки на тотализаторе;
• автоматы электрические;
• ставки, принимаемые в конторах у букмекеров.

Плательщиками игрового налога являются компании, занимающиеся деятельностью по организации и реализации игр. Облагаются налогами не поступающие к компаниям средства, как могут подумать неопытные в законодательной области персоны, а предметы, с помощью которых бизнес реализуется, то есть:

• стол для игр;
• автомат игровой;
• отделение букмекерское, где ведется прием средств, являющихся ставками;
• отделение тотализатора, где ведется прием средств, являющихся ставками,
• процессинговые центры для обоих наименований.

К каждому из указанных выше наименований применяется конкретное правило: до проведения установки, их необходимо зарегистрировать, уложившись в срок, определенный законодательством – за 2 рабочих дня до установки, выходные и праздники не считаются. Рабочие дни могут идти не подряд.

Регистрационный процесс проводится специалистами налоговой инспекции, после того, как владелец игорного бизнеса подаст соответствующее по форме заявление в отделение, к которому принадлежит согласно месту проведения деятельности.

Если игорные объекты дополняются или наоборот, выводятся из работы, также необходимо своевременно оповещать органы, следуя аналогично установленному ранее сроку, то есть за два рабочих дня до вступления изменений в силу.

Если в конкретном субъекте страны не произведено определение размера ставок, по которым облагается игорный бизнес, тогда тариф применяют минимальный.

Налоговой базой по сбору является совокупная величина объектов, применяющихся для организации игр.

Режимы налогообложения специализированные

Помимо общей системы налогообложения, находясь на которой организации должны производить выплаты по всем вмененным им налоговым отчислениям, существует также перечень специализированных режимов, которые позволяют избежать выплаты большинства налоговых сборов, заменяя их одним или несколькими платежами. Давайте рассмотрим их подробнее.

Режим 1. ЕНВД – единый налог на вмененный доход, применяется для некоторых разновидностей деятельности предпринимателей, такой как:

• торговля, осуществляемая в розницу;
• организация питания общественного характера;
• ветеринарное лечение;
• предоставление услуг бытовой направленности;
• обслуживание автотранспортных средств, техническое, помывка, а также ремонт;
• рекламные услуги, их размещение и распространение;
• услуги по предоставление под аренду торговых площадей, а также территорий земельных;
• транспортировки пассажирские и грузовые;
• предоставление мест под стоянку.

Режим 2. УСН – упрощенная система обложения налогами, применяется для юридических лиц, предпринимателей индивидуальных, которые стартуют на рынке с различной деятельностью коммерческой направленности. Они могут отказаться от общей системы обложения в пользу этого специализированного режима.

Чтобы возможность по применению УСН была доступна, необходимо компании-соискателю режима соответствовать следующим характеристикам:

• до ста человек в штате;
• доход составляет менее 150 миллионов российских рублей;
• остаточная стоимость также составляет 150 миллионов;
• доля компании в сторонних организациях составляет не более четверти;
• компания на УСН не может иметь филиалы.

Компания может переходить на упрощенную систему обложения в том случае, если в год подачи заявления о переходе получила доход менее 112,5 миллионов российских рублей.

Режим 3. ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог. Это специализированный режим, подходящий для компаний, производящих хозяйственной направленности товары.

Подвергаются обложению налоговыми отчислениями следующие наименования продукции:

• растениеводческие товары;
• относящиеся к хозяйству сельскому и лесному;
• животные продукты;
• продукты, полученные в результате рыбного фермерства и прочие ресурсы.

Выплаты по сбору совершают производители сельскохозяйственных товаров, кроме того организации, предоставляющие различные услуги производителям искомой сферы.

Те компании, которые не имеют отношение к производству сельхоз продукции, а только проводят обработку первичную и последующие ее этапы, не могут претендовать на работу по ЕСХН.

Режим 4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции. Это специализированная система, которая применяется в случаях, когда выполняются заключенные согласно закону соглашения, касающиеся раздела продукции.

Эта разновидность выгодна к применению:

• инвесторам;
• государственным структурам.

Для первой группы лиц выгода состоит в удобных условиях по денежным вкладам в процессы:

• по поиску полезных ископаемых;
• их добыче.

Государственная структура же получает гарантированную прибыль от производимой деятельности.

Соглашение, являющееся основанием для применения данного режима должно соответствовать списку некоторых характеристик:

• заключаться после того, как был проведен аукцион, предоставляющий права на использование и поиск полезных ископаемых;
• предоставлять государству долю определенного размера, в 32% от всей продукции, произведенной ранее;
• если показатели эффективности инвестиционного характера повышаются, то доля, принадлежащая государству, увеличивается соответственно.

Видео – Налоги РФ

Подведем итоги

Налоговая система Российской Федерации представлена сборами, уходящими в бюджеты разного уровня, направленными на наполнение казны государства, а также осуществление различных функций иного характера.

Плательщиками по налогам являются лица физические и юридические, простые обыватели и отечественные организации. Помимо основных налоговых сборов присутствуют дополнительные разновидности, по факту представленные повышенными ставками по уже существующим направлениям, например, налог на роскошь, применяющийся к особенно дорогим машинам или квартирам.

Знать налоговое законодательство должен каждый сознательный гражданин, чтобы не приобрести статус неплательщика и не получить обязательство по выплате дополнительных штрафных санкций.

Налоговая система РФ - это основа для выполнения государством своих функций и главный источник доходов федерального, региональных и местных бюджетов. В статье мы рассмотрим структуру и основные элементы налоговой системы РФ.

Кратко об истории системы налогообложения в России

Налоговая система РФ начала формироваться после распада СССР, а именно в декабре 1991 года. Тогда был принят закон «Об основах налоговой системы РФ». Он вводил в действие новые налоги и сборы, к примеру, НДС, подоходный налог, акцизы на алкогольную и табачную продукцию и другие. В 1998 году была утверждена 1-я часть Налогового кодекса РФ, в 2000-м — 2-я часть. Этот кодекс стал главным законодательным актом в российской налоговой системе. НК РФ определил взаимоотношения государства и налогоплательщиков, структуру и элементы российской налоговой системы.

Отдельно стоит выделить образование государственных органов по надзору за налогообложением в Российской Федерации. В 1990 году была создана Государственная налоговая инспекция, которая затем была преобразована в Государственную налоговую службу. В 1998 году появилось Министерство по налогам и сборам. В 2004 году оно было реорганизовано, и его функции перешли к Минфину РФ. С этого же года начала функционировать хорошо знакомая нам Федеральная налоговая служба, которая осуществляет свою деятельность до сих пор.

Налоговая система - это... (понятие и структура)

Налоговую систему РФ можно определить как совокупность всех налогов и сборов, принятых в России, а также администраторов налогов и сборов (государственных органов) и их плательщиков.

Структура российской системы налогов подразумевает комплексное взаимодействие всех ее составляющих элементов: налогов (а с 2017 года также страхзносов) и сборов, их плательщиков, правовой основы и государственных органов.

Структура налоговой системы РФ имеет 3 уровня:

• федеральный;
• региональный;
• местный.

Уровень налога определяет соответствующий уровень бюджета, зачислению в который он подлежит.

Поскольку налоговая система РФ имеет 3-уровневую структуру, законодательная база о налогах и сборах также делится на 3 уровня:

• Федеральное законодательство — это высший уровень законодательной базы. Он действует на всей территории РФ. Подзаконные и другие нормативно-правовые акты не должны противоречить ему. К этой категории относятся обе части Налогового кодекса РФ, федеральные законы, которые согласованы с положениями НК РФ, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ и, конечно, Конституция РФ.
• Региональное законодательство включает в себя законы субъектов РФ по налогообложению в конкретном регионе нашей страны.
• Местное законодательство состоит из нормативно-правовых актов, которые принимаются представительными органами местного самоуправления (советами депутатов, законодательными собраниями).

Кроме того, на основании НК РФ Минфин РФ и ФНС РФ разрабатывают приказы, разъяснения, пояснения, письма и другие подобные документы. Они необходимы для конкретизации положений и статей НК РФ и других федеральных законов РФ в области налогообложения. Такие документы разъясняют непонятные с точки зрения налогоплательщиков ситуации и могут составляться на основании их обращений.

Подробнее о федеральных, региональных и местных налогах читайте в этой статье .

Элементы налоговой системы Российской Федерации

Как уже отмечалось ранее, налоговая система РФ, предполагает взаимодействие всех ее элементов и комплексный подход к решению налоговых задач. Все составляющие элементы образуют налоговую структуру РФ.

В структуру налоговой системы России включены:

• все налоги, страхвзносы и сборы, принятые на территории нашей страны согласно НК РФ;
• субъекты обложения налогами и сборами;
• нормативно-правовая основа;
• государственные органы власти в области налогообложения и финансов.

Теперь рассмотрим каждый элемент российской налоговой системы более подробно.

Налоги и сборы, установленные в России, обязательны к уплате для тех категорий налогоплательщиков, на которых возложена обязанность по их уплате в соответствии с положениями НК РФ.

Субъектами налогообложения являются налогоплательщики (юридические и физические лица) и налоговые агенты, то есть те, кто, согласно НК РФ, уплачивает налоги и сборы. В качестве примера налоговых агентов можно привести предприятия и организации, которые рассчитывают и перечисляют НДФЛ с начисленных доходов своего персонала, а также подают соответствующую налоговую отчетность (2-НДФЛ, 6-НДФЛ) после окончания налогового периода (года).

К системе налоговых органов РФ относятся:

• Министерство финансов РФ.
• Федеральная налоговая служба РФ.

Минфин РФ определяет главные направления налоговой политики нашего государства, прогнозирует налоговые поступления и вносит предложения по улучшению налоговой системы РФ в целом. В его ведомстве находится ФНС РФ как исполнительный орган государственной власти.

Главными функциями ФНС РФ являются:

• учет плательщиков налогов и сборов;
• контроль за выполнением требований налогового законодательства;
• надзор и проверка начислений налогов, их уплаты в соответствующий бюджет и налоговой отчетности.

ФНС РФ — это объединенная система всех налоговых органов. В ее состав входят:

• Управление в каждом субъекте РФ. Ему подчиняются территориальные налоговые органы и инспекции ФНС РФ.
• Межрегиональные инспекции ФНС по каждому федеральному округу. У них в подчинении находятся межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам, по централизованной обработке данных (ЦОД), а также межрайонные инспекции.

Какие бывают налоги в РФ

Всего в нашей стране насчитывается 14 налогов: 8 федеральных, в том числе государственная пошлина, 3 региональных и 3 местных. Немного обособленно стоят 5 специальных систем налогообложения. Также обособленно выделим страхвзносы и новый экспериментальный режим налогообложения самозанятых лиц, введенный с 2019 года.

Подробнее об эксперименте по налогообложению самозанятых читайте .

Федеральные налоги на всей территории нашего государства имеют одинаковые налоговые ставки, правила расчета и перечисления в соответствии с НК РФ. К ним относятся:

• НДФЛ;
• налог на прибыль организаций;
• акцизы;
• водный налог;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• госпошлина.

Региональные налоги также утверждаются НК РФ на федеральном уровне. Власти регионов имеют возможность изменять условия налогообложения по своему усмотрению и в пределах, принятых Налоговым кодексом. Например, регионы могут устанавливать налоговую ставку, но не более размера, прописанного в НК РФ. Все изменения закрепляются законами субъектов РФ. Сюда относится транспортный налог, налог на игорный бизнес, на имущество организаций. Органы регионального управления также могут вводить в действие специальные налоговые режимы и вносить в них собственные изменения, но согласно положениям НК РФ.

Местные налоги, впрочем, как и остальные налоги и сборы в России, также утверждаются НК РФ. Местные органы самоуправления могут вносить в них изменения и дополнения в рамках Кодекса. К местному налогообложению относятся:

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц;
• торговый сбор.

В зависимости от порядка взимания налоги можно разделить на 2 основные категории: прямые и косвенные. Прямые налоги начисляются непосредственного на доход либо стоимость имущества налогоплательщика. Косвенные налоги включаются в стоимость товаров, услуг и работ. Фактически их уплачивает покупатель продукции, а продавец выступает в роли посредника между косвенным налогом и государством. В Российской Федерации косвенных налога всего 2: НДС и акцизы. Все остальные являются прямыми.

Виды систем налогообложения в РФ: основная, УСНО, ЕНВД и т. д.

Выбор системы налогообложения в России для хозсубъектов - важное мероприятие, позволяющее определить налоговое бремя для бизнеса. Рассмотрим основные виды налогообложения в России.

Налоговая система РФ включает в себя 5 режимов налогообложения плюс еще один экспериментальный (с 2019 года) :

1. Основная система налогообложения (ОСНО).

Данный режим присваивается хозсубъекту автоматически сразу после регистрации в ИФНС. Его могут использовать как ООО, так и ИП. Налогоплательщик вправе перейти на спецрежим при соблюдении установленных налоговым законодательством условий.

1. Упрощенная система налогообложения (УСНО).

УСНО вправе применять налогоплательщики, у которых:

• среднесписочная численность работников не превышает 100 человек;
• остаточная стоимость амортизируемых основных средств не более 150 млн руб.;
• доходы за 9 мес. не превышают 112,5 млн руб.

1. Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

Данный спецрежим могут применять только те хозсубъекты, деятельность которых поименована в п. 2 ст. 346.2 НК РФ, а среднесписочная численность персонала не превышает 100 человек.

Кто вправе применять ЕНВД см. .

1. Единый сельхозналог (ЕСХН).

Данный режим вправе использовать только сельхозпроизводители.

О подробностях применения ЕСХН читайте в рубрике «ЕСХН» .

1. Патент (ПСН).

ПСН вправе применять исключительно индивидуальные предприниматели. Смысл данного режима заключается в том, что коммерсант покупает патент на определенный срок, не превышающий 12 месяцев.

Как лучше выбрать систему налогообложения

1. ОСНО.

Данный режим имеет самую высокую налоговую нагрузку:

Налог на прибыль
	10 или 18% (с 01.01.2019 - 20%) от суммы наценки в зависимости от вида товаров
	Ставка зависит от вида продукции
Налог на имущество	Ставка устанавливается региональными властями
	Ставка зависит от вида ископаемых
Транспортный налог	Ставка устанавливается региональными властями и зависит от мощности ТС
Водный налог	Ставка зависит от вида водного объекта

Если ваш бизнес только начинает развиваться, советуем обратить внимание на спецрежимы. Рассмотрим основные УСНО и ЕНВД:

Налогоплательщику прежде всего следует определиться с видом объекта налогообложения. При УСНО их 2:

• Доходы , с которых в бюджет уплачивается 6%.
• Разница между доходами и расходами , с которой следует перечислить государству 15%.

Доходы (6%)	Доходы минус расходы (15%)	Доходы (6%)	Доходы минус расходы (15%)
Единый налог заменяет налог на прибыль (НДФЛ для ИП), НДС, налог на имущество (за исключением налога, исчисляемого с кадастровой стоимости недвижимости)			ЕНВД. Для применения ЕНВД величину предполагаемого дохода устанавливает государство. При ЕНВД не платится налог на прибыль, НДС, налог на имущество, за исключением установленных законом случаев. О плюсах и минусах применения ЕНВД читайте . Итоги Налоговая система России предполагает комплексное взаимодействие всех элементов, образующих ее структуру. К элементам налоговой системы РФ относятся: налоги и сборы, их плательщики, нормативно-правовая база и органы государственной власти в налоговой сфере. Структура системы РФ в области налогообложения имеет 3 уровня: федеральный, региональный и местный. На каждом из этих уровней принимаются соответствующие законодательные акты, которые не должны противоречить положениям Налогового кодекса и Конституции РФ.